首页>会计职称>初级会计实务考点之所得税费用

初级会计实务考点之所得税费用

2018-10-12   来源:www.kuke99.com  

  今天小编为大家整理的是初级会计实务考点之所得税费用,正在备考初级会计考试的童鞋们,一起来看看吧。

  所得税费用=当期所得税+递延所得税(费用)

  (一)当期所得税的计算

  当期所得税即为当期应交所得税。

  应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率

  =(税前会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额)×企业所得税税率

  1.纳税调整增加额

  (1)税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额:

  ①职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额:工资的14%、2%、2.5%。

  ②业务招待费:按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

  ③广告费和业务宣传费:销售(营业)收入的15%以内据实扣除。

  (2)企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额

  ①税收滞纳金、罚款、罚金;

  ②计提的各种资产的减值准备。

  2.纳税调整减少额

  按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如国债利息收入、前五年内的未弥补亏损等。

  (二)递延所得税(费用)的计算

  递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。

  递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额

  递延所得税资产发生额为正数(增加),计入借方。递延所得税资产发生额为负数(减去),计入贷方。

  递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额

  递延所得税负债发生额为正(增加)数,计入贷方。递延所得税负债发生额为负数(减少),计入借方。

  递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

  借:所得税费用

  递延所得税资产(或贷方)

  贷:应交税费——应交所得税

  递延所得税负债(或借方)

  上述内容为初级会计实务考点之所得税费用,库课网校的初级会计在线课程了解一下,详情请点击》》》初级会计视频课程

登录库课

客服APP返回顶部